Введение 2
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия 5
1.1.Экономическая сущность прибыли и особенности ее формирования в современных условиях 5
1.2.Цели и задачи анализа финансовых результатов и безубыточной работы предприятия 25
1.3. Система показателей анализа финансовых результатов 30
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 35
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Аллад» 35
2.2. Динамика и структура финансовых результатов деятельности 42
2.3. Анализ формирования и эффективности использования прибыли 49
2.4.Операционный анализ формирования финансового результата 54
Глава 3. Пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия 60
3.1. Совершенствование управления прибылью в условиях рыночной экономики 60
3.2. Практические рекомендации по совершенствованию формирования прибыли на ООО «Аллад» 65
Заключение 77
Список литературы 81
Приложения 84
Главная цель предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления финансовыми ресурсами предприятия. Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать экономическое состояние, как своего предприятия, так существующих и потенциальных конкурентов.
Анализ и диагностика финансовых результатов деятельности предприятия – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в распоряжении предприятия. А это в свою очередь обеспечивает выживаемость и стабильное положение предприятия на рынке.
Поэтому обеспечение экономической стабильности развития является серьезной проблемой для современной экономики России, так как оно помогает выявить не только внутрихозяйственные возможности, но и оказывает значительное влияние на инвестиционную привлекательность предприятия.
Актуальность настоящего исследования подтверждается тем, что анализ финансовых результатов предприятия играет одну из главных ролей при оценке реального финансового положения предприятия, а также при выявлении резервов ее повышения. Финансово прибыльное предприятие имеет преимущества в привлечении инвестиций, получении кредитов, выборе поставщиков и потребителей, а также оно боле независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры, следовательно, тем меньше риск у него стать неплатежеспособным и оказаться на краю банкротства.
Анализ финансовых результатов предприятия основан в значительной степени на данных формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Эффективность проведения анализа финансовых результатов в значительной мере зависит от качества формируемой и используемой информации, способов оценки ее аналитических возможностей, которые должны отвечать целям экономического анализа, а именно в обосновании и принятии управленческих решений.
Цель работы – провести анализ финансовых результатов на примере ООО «Аллад».
В соответствии с поставленной целью в ходе работы решаются следующие основные задачи:
- изучить теоретические основы анализа финансовых результатов предприятия;
- провести анализ финансовых результатов на примере ООО «Аллад»;
- выявить основные пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.
Предметом исследования в работе являются финансовые результаты деятельности предприятия.
Объектом исследования выступает коммерческое предприятие ООО «Аллад».
Теоретическую и методологическую основу исследования составили работы ведущих и зарубежных отечественных ученых в области теории анализа финансовых результатов предприятия.
Нормативно-правовая и статистическая основа исследования – федеральные законы РФ, аналитические обзоры по проблеме исследования, материалы, опубликованные в научных и периодических источниках, данные финансовой бухгалтерской отчетности ООО «Аллад», прочие документы открытого доступа.
Научная новизна настоящего исследования заключена в предложенных рекомендациях по улучшению финансовых результатов предприятия.
Практическая значимость дипломной работы, в частности разработанные рекомендации по улучшению финансовых результатов в процессе деятельности предприятия, могут быть использованы в процессе управления формированием финансового результата ООО «Аллад».
Дипломная работа имеет следующую структуру и логику построения: работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
В качестве информационной базы исследования была использована научная и учебно-методическая литература, материалы периодической печати в данной области.
Проведенное теоретическое исследование и практический анализ формирования и рационального использования прибыли предприятия, позволили нам сделать следующие выводы.
Прибыль — основная цель предпринимательской деятельности и ее конечный финансовый результат. Она является интегральным (обобщающим) критерием конкретной производственно-торговой деятельности.
Прибыль — основной внутренний источник образования финансовых ресурсов, обеспечивающих развитие организации. Она создает высокий уровень самофинансирования его развития, что повышает конкурентные позиции на товарном и финансовом рынках. Она выступает основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от угрозы банкротства. Оно быстрее выходит из кризисного состояния, если имеет высокий потенциал генерирования прибыли.
Основным источником формирования финансовых результатов торгового предприятия являются реализованные торговые надбавки (валовой доход). Предприятиям оптовой и розничной торговли предоставлено право самостоятельно определять оптовые и торговые надбавки на товары исходя из спроса, фактических издержек обращения и оптимальных уровней рентабельности (с учетом установленных предельных размеров надбавок).
Общим для всех показателей прибыли является превышение доходов над расходами. Если же доходы оказываются меньше расходов, имеет место убыток. При анализе формирования прибыли необходимо вскрыть все причины и факторы, вызвавшие убыток. Прибыль предприятие получает в том случае, если доходами покрываются расходы.
При анализе формирования прибыли необходимо вскрыть все причины и факторы, вызвавшие убыток. На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материальные ресурсы, нормы амортизационных отчислений. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.
Главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия.
Результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности за 2009 – 2011 гг. показали, что предприятие достигло высоких показателей деятельности. Выручка увеличилась на 69,1%, прибыль от продаж на 173,4%, чистая прибыль на 842,6%, что свидетельствует об увеличении объемов реализации продукции или оказываемых услуг. Показатель рентабельности продаж по общей прибыли увеличился - на 2,7%, а рентабельность продаж по чистой прибыли на 3,12%. Краткосрочные обязательства предприятия увеличились на 11,1%, и темпы их роста не превышают темпы увеличения выручки от реализации. Это свидетельствует о платежеспособности предприятия. Также в данный период 2009 – 2010 гг. предприятию ООО «Аллад» удалось добиться выполнения «золотого» правила эффективного бизнеса:
В 2010 – 2011 гг. финансовое состояние ООО «Аллад» ухудшилось, об этом свидетельствует снижение показателей финансовой деятельности предприятия, так прибыль от продаж уменьшилась на 11,5%, чистая прибыль на 44,8%. Снижение показателей прибыли повлекло за собой уменьшение показателя рентабельности продаж по общей прибыли - на 0,9%, а рентабельности продаж по чистой прибыли на 1,73%. Как следствие, наблюдается рост краткосрочных обязательств на 22,9%, и темпы их роста превышают темпы увеличения выручки от реализации. Наблюдается также темп роста дебиторской задолженности и запасов и они существенно выше темпов роста выручки, следовательно, происходит излишнее отвлечение денежных средств в оборотных активах, это свидетельствует об ухудшении платежеспособности предприятия ООО «Аллад» в 2011 году.
Анализ динамики прибыли показал, что, несмотря на рост в динамике всех показателей прибыли ООО «Аллад» в 2010 году, наблюдается спад деловой активности к 2011 г., который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям. Отрицательное влияние на величину чистой прибыли в 2011 г. от показателей 2010 г. распределилось следующим образом: 9513 тыс. руб. приходится на сокращение прибыли от реализации, 13596 тыс. руб. составили потери чистой прибыли за счет отрицательного сальдо от прочих доходов и расходов. Уменьшение налога на прибыль ООО «Аллад» на 3166 тыс. руб. имело также отрицательное влияние.
Результаты расчета факторных влияний указывают на положительное воз-действие всех исследуемых элементов в 2010 г. Наибольший прирост прибыли на 31496 тыс. руб. приходится на снижение себестоимости. За счет объема продаж прибыль ООО «Аллад» увеличилась на 14983 тыс. руб. В 2011 г. возможности роста прибыли не были полностью реализованы в результате снижения объема продаж в натуральном выражении (прибыль недополучила 9112 тыс. руб.) и роста себестоимости, отрицательное воздействие которой составило 10593 тыс. руб. Общее снижение прибыли от продаж ООО «Аллад» в 2011 г. было получено за счет увеличения себестоимости, и снижения объемов продаж.
Высокие значения показателей рентабельности в 2010 году свидетельствуют об эффективности деятельности ООО «Аллад» в данный период. В 2011г. по сравнению с 2010 г. все показатели рентабельности ООО «Аллад» снизились, однако были не ниже уровня 2009 года. Это свидетельствует об улучшении эффективности хозяйственной деятельности предприятия в 2011 году в сравнении с 2009 годом.
Также представляется необходимым внести предложения по улучшению финансовых результатов деятельности ООО «Аллад», которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периодах:
- выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности;
- внедрить системы управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп товарной продукции;
- осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска продукции;
- осуществлять повышение квалификации работников, сопровождающееся ростом производительности труда;
- использовать системы депремирования работников при нарушении или трудовой или технологической дисциплины.
Все вышеперечисленные мероприятия позволят увеличить прибыль от основной деятельности на предприятии ООО «Аллад».