Введение 2
Глава 1. Теоретико-методологические основы проведения бухгалтерской экспертизы расчетов с покупателями и заказчиками 4
1.1. Нормативно-правовое регулирование расчетов с покупателями и заказчиками хозяйствующего субъекта 4
1.2. Сущность и методика проведения бухгалтерской экспертизы 13
1.3. Анализ ошибок, совершаемых при учете расчетов с покупателями и заказчиками 25
Глава 2. Организация бухгалтерского экспертного расчета с покупателями и заказчиками в ООО "Ассорти" 45
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Ассорти" 45
2.2. Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО "Ассорти". 49
2.3. Аналитический и синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО "Ассорти" 59
2.4 . Экспертное исследование расчетов с покупателями и заказчиками……………………….. 66
Глава 3 Совершенствование учета расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО "Ассорти" 74
3.1. Анализ результатов экспертизы бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками 74
3.2. Совершенствование расчетов с покупателями и заказчиками и бухгалтерского учета данных операций 79
Заключение 85
Список литературы 88
Предприятия постоянно ведут расчеты с покупателями – за проданные ими товары, с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги.
В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово–хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.
В современных условиях рыночной экономики ни одно предприятие не сможет существовать без покупателей, так как они являются источником прибыли и благополучия организации.
Сомнительная дебиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.
Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами. Увеличение или снижение дебиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.
Целью работы является изучение порядка ведения расчетов с покупателями и заказчиками на конкретном предприятии и проведение бухгалтерской экспертизы расчетов с покупателями и заказчиками.
В соответствии с поставленной целью необходимо было решать следующие задачи:
- изучить учет расчетов с покупателями и заказчиками.
- рассмотреть порядок списания истребованной и не истребованной задолженности;
- отслеживание в динамике величины дебиторской задолженности;
- проанализировать соотношение дебиторской задолженности;
- выявить пути улучшения состояния расчетов;
- поиск путей уменьшения её размера и ускорения оборачиваемости;
- изучить особенности проведения экспертизы расчетов с покупателями и заказчиками.
- Выявить пути совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками на ООО «Ассорти»
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является общество с ограниченной ответственностью "Ассорти".
Методологической и технической основой для работы послужили: Федеральный Закон «О бухгалтерском учете»; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых.
Источниками конкретной информации для проведения исследования являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2008 г.:
форма № 1 "Бухгалтерский баланс";
форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках".
данные аналитического и синтетического учета по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
первичные документы.
Правильная организация учета расчетов с покупателями и заказчиками, несомненно, играет одну из важных ролей в каждой организации. Ведь прибыль предприятия складывается из оплаты клиентами проданных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Возникающая дебиторская задолженность требует правильного учета для своевременного отслеживания истечения срока исковой давности. Наличие, а также увеличение задолженностей с истекшим сроком исковой давности существенно уменьшают прибыль организации.
В зависимости от того, каким видом деятельности занимается предприятие и какие отношения сложились между ним и его покупателями и заказчиками, руководство может выбрать любой из существующих способов расчетов со своими клиентами и организовать наиболее удобный для него вариант учета данных расчетов.
В РФ существует довольно развитая нормативная база, определяющая организацию бухгалтерского учета на предприятиях. Относительно расчетов с покупателями и заказчиками также существуют нормативные документы, регламентирующие формы расчетов с покупателями и заказчиками, способ их учета, а также порядок списания дебиторской задолженности организации.
В дипломной работе рассмотрен учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Ассорти». Проанализировав хозяйственную деятельность данного предприятия, можно сделать вывод о том, что оно на третий год своего существования стало доходной организацией. За 2009 год были достигнуты положительные показатели эффективности производства, хотя предприятие осуществляет свою деятельность в основном за счет заемных средств. Так общая рентабельность улучшилась с -7,3% в 2006 г. до 4,9% в 2009 г. Коэффициент ликвидности организации за 2009 год повысился с 0,65 до 1,09. А так как его значение должно быть не менее 2, то такой коэффициент ликвидности ООО «Ассорти» свидетельствует о неудовлетворительной структуре баланса предприятия, которому необходимо принять меры по восстановлению платежеспособности.
Предприятие имеет свою учетную политику, где отражены основные порядки ведения бухгалтерского учета. Также разработан план счетов, используемый при синтетическом учете.
Документооборот ООО «Ассорти» организован грамотно, первичные документы при расчетах с поставщиками и заказчиками оформляются своевременно. Для расчетов с покупателями и заказчиками организация использует следующие первичные документы: хозяйственный договор, Акт выполненных работ, счет-фактуру с приложенной к ней справкой о стоимости материалов на объекте. Предприятие представляет отчет о выполненной работе своими клиентами, где информирует их о стоимости и видах работ, и учитывает все расчеты с покупателями и заказчиками в соответствии с законодательством РФ.
Организация ведет расчеты со своими клиентами в виде предоплаты. Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками организован в полном соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 №129 – ФЗ «О бухгалтерском учете».
Я сделала ряд предложений для совершенствования бухгалтерского учета в ООО «Ассорти». Автоматизация бухгалтерского учета позволит избежать многих ошибок в результате расчетов, сократит время произведения расчетов, предоставит более быстрый и удобный доступ к различным документам, а также усилит контроль над деятельностью бухгалтера. Требует пересмотра учетная политика организации. В ней должны подробно отражаться все составляющие бухгалтерского учета, документооборота и отчетности. Расширение субсчетов к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» позволит выявлять интенсивность выполнения каждой работы, сравнивать спрос на виды услуг, предоставляемые данной организацией населению. Проведение инвентаризации дебиторской задолженности поможет отслеживать задолженности, срок исковой давности по которым истек. А еженедельные отчеты о наличии дебиторской задолженности уменьшат риск невыполнения заказчиками своих обязательств перед ООО «Ассорти». И, наконец, для более высокой гарантии оплаты покупателями выполненных предприятием работ целесообразно применять аккредитивную форму расчетов.